FAQ — 7 налоговых мер на пальцах

Назначение документа. Раздел 5 коллективного документа «Реформа киноиндустрии Казахстана 2026» содержит пакет из 7 налоговых мер. Часть формулировок (Налоговое стимулирование инвестиций, intermittent du spectacle, R&D-вычет с усилением, ATA Carnet) использует терминологию, принятую в международной практике, но не очевидную для широкого круга заинтересованных сторон. Настоящий FAQ объясняет каждую меру на пальцах с числовыми примерами и адресует возможные вопросы со стороны Минфина, КГД и членов рабочей группы.

Базовая терминология (3 минуты на чтение)

Перед разбором мер — три базовые категории, которые часто путают:

Освобождение от налога (exemption). Налог не начисляется. Пример: текущая льгота ст. 394 НК РК — кинокомпания не платит НДС с услуг для инвестора при производстве фильма.

Пониженная ставка налога (пониженная ставка). Налог начисляется по сниженной ставке. Пример: НДС 5% на билеты в кино вместо 16%.

Налоговый вычет / кредит (налоговый кредит). Налог уже начислен, но из суммы налога отнимается часть расходов. Пример: компания заплатила 500 млн КПН, потратила 200 млн на VFX → 25% от 200 млн = 50 млн вычитается → платит 450 млн КПН.

Денежное возмещение расходов (кэш-рибейт). Государство возвращает деньгами часть фактических расходов. Не уменьшает налог — это прямой возврат расходов. Применяется к иностранным инвесторам, которые в РК не платят КПН.

Ключевое отличие: налоговый кредит ≠ денежное возмещение расходов. Первое — для тех, кто платит налоги в РК (национальные продюсеры). Второе — для тех, кто не платит (иностранные инвесторы).

5.1. Пониженная ставка НДС 5% на билеты в кинотеатры

Вопрос

Зачем снижать НДС на билеты, если бюджет страны и так теряет доходы от налоговой реформы 2026 года?

Что предлагается

Ввести в статью 503 Налогового кодекса РК (которая регулирует ставки НДС) пониженную ставку 5% на билеты в кинотеатры — как культурные услуги. Это сделать по аналогии с нормами ЕС, где культурные услуги (кино, театр, музеи) обложены пониженной ставкой.

Числовой пример

Билет в кино — 2 000 тг:

При годовой кассе РК ~30 млрд тг:

• ▸Бюджет «теряет» ~3-5 млрд тг/год (упущенный НДС);
• ▸Кинотеатры получают +3-5 млрд тг/год — что идёт на инвестиции в новые залы, на закупку контента, на рост посещаемости через снижение цен.

Кто выигрывает

• ▸Зритель (косвенно) — кинотеатры могут снизить цену билета на 5-10%;
• ▸Кинотеатры — рост маржинальности, возможность инвестировать в инфраструктуру (новые залы, IMAX, Dolby Atmos);
• ▸Прокатчики и производители — рост посещаемости → рост сборов → рост обратных отчислений в ГЦПНК;
• ▸Государство — рост занятости в отрасли, рост КПН с прибыли кинотеатров (компенсирует потерю НДС за 4-5 лет).

Международные аналоги (контраргумент Минфину)

Казахстан — единственная страна в этом списке без cultural пониженная ставка для кино.

Что нужно от Минфина

• ▸Поправка в подпункт 2 пункта 2 статьи 503 НК РК: «Исчисление налога на добавленную стоимость по ставке 5 процентов производится при реализации билетов на демонстрацию фильмов в кинотеатрах».
• ▸Согласование с КГД методологии разделения выручки кинотеатра на «билеты» и «прочие услуги» (попкорн, реклама, кафе — остаются под 16%).

5.2. Налоговый кредит на кинопроизводство — 25–30%

Вопрос

Чем это отличается от уже действующей программы рибейтов? Зачем нужны два инструмента?

Что предлагается

Налоговый кредит (налоговый кредит) — это уменьшение корпоративного подоходного налога (КПН) на часть расходов, понесённых на производство фильма в Казахстане. В отличие от денежное возмещение расходов (раздел II коллективного документа — это для иностранцев), налоговый кредит ориентирован на национальных производителей, которые платят КПН в РК.

Структура предлагаемого пакета

Предел на проект: 1,5 млрд тенге. Минимум локальных расходов: 50% бюджета.

Числовой пример

Казахстанский продюсер снимает фильм бюджетом 500 млн тенге:

• ▸Квалифицированные расходы в РК: 350 млн (70% бюджета);
• ▸Налоговый кредит 25% = 87,5 млн тенге вычитается из подлежащего уплате КПН;
• ▸Если у компании КПН за год составил 100 млн → платит 12,5 млн вместо 100 млн.

Кто выигрывает

• ▸Национальные продюсеры — увеличение оборотного капитала на 87,5 млн с одного фильма;
• ▸VFX и постпродакшн-студии — повышенная ставка 30-35% делает выгодным локальное размещение;
• ▸Регионы — uplift +5% за съёмки вне Алматы и Астаны стимулирует региональное развитие;
• ▸Государство — коэффициент мультипликации 2,5x по Olsberg SPI (Италия): на 1 тенге кредита → 2,5 тенге в экономику.

Что нужно от Минфина и МКИ

• ▸Новая глава НК РК «Налоговый кредит на кинопроизводство» (по образцу итальянского D.M. 225/2024);
• ▸МКИ — разработка Тест культурной значимости (по образцу BFI: баллы за казахстанскую тематику, локации, ключевые позиции);
• ▸ГЦПНК — институциональное оформление сертификации квалифицированных расходов и независимый аудит.

5.3. R&D-вычет для VFX и анимации — усиление 175%

Вопрос

Что такое «усиление 175%» простыми словами? Это вычет в 175% от расходов?

Что предлагается

Дополнить статью 134-1 Налогового кодекса РК специальным режимом для расходов на VFX (Visual Effects — компьютерная графика) и анимационное производство. Вместо обычного 100%-ного отнесения расходов на затраты — 175%, то есть с дополнительным «усилением» в 75%.

Числовой пример

VFX-студия в Алматы потратила 100 млн тг на разработку pipeline и рендеринг сцен:

Альтернативный путь — через Astana Hub

VFX и анимационные студии можно классифицировать как ИТ-деятельность и подключить к существующему режиму Astana Hub Park: 0% КПН до 2028 года. Для этого МЦРИАП должен внести VFX/анимацию в перечень разрешённых видов деятельности (приказ № 142/2023).

Международные аналоги

Кто выигрывает

• ▸VFX-студии в Алматы и Астане — снижение порога входа в индустрию;
• ▸Анимационные студии — стимул к локализации полного производственного цикла;
• ▸Зарубежные продакшены — могут заказывать VFX в РК при сопоставимом качестве;
• ▸Государство — формирование высокотехнологичной экспортной отрасли (анимация Узбекистана уже экспортирует на Disney+, Netflix).

Что нужно

• ▸Минфин + КГД: дополнение статьи 134-1 НК РК новым подпунктом по VFX/анимации с коэффициентом усиления 1,75;
• ▸МЦРИАП РК: расширение перечня деятельности Astana Hub Park (приказ № 142/2023) на VFX и анимационное производство.

5.4. Спецрежим для самозанятых киношников

Вопрос

Чем отличается «Карта творческого работника РК» от обычного режима ИП-упрощёнки? Зачем городить новую сущность?

Что предлагается

Создать специальный налоговый режим для творческих работников киноиндустрии (актёры, операторы, гримёры, монтажёры, звукорежиссёры) — «Карта творческого работника РК» — по модели французского intermittent du spectacle.

Что такое intermittent du spectacle

Французский режим, действующий с 1936 года для творческих работников, занятость которых имеет «прерывистый» характер (нет постоянного работодателя). Принцип:

• ▸Работник регистрируется в едином реестре творческих работников;
• ▸При отработке 507 часов на аккредитованных проектах за 11 месяцев — получает право на пособие в периоды простоя между проектами;
• ▸Пособие: 57–75% от средней зарплаты, до 8 359 евро/мес, до 24 месяцев;
• ▸Финансирование: взносы работодателей (3–5% от ФОТ) + государство + CNC.

Сравнение с текущей моделью РК

Кейс: оператор работает 200 часов на одном проекте (1,5 месяца), потом 3 месяца без работы.

Суть проблемы для отрасли

По экспертной оценке, 60–70% казахстанских киноспециалистов работают в серой зоне (без оформления) — потому что официальные режимы (ИП, ЕСП) не учитывают «прерывистую» природу их занятости. Это:

• ▸Лишает их социального страхования;
• ▸Лишает государство налоговых поступлений (ИПН, соцналог);
• ▸Создаёт риски при международных копродукциях (зарубежные партнёры требуют официальных контрактов).

Кто выигрывает

• ▸Творческие работники — социальная защита между проектами, признание стажа, легализация дохода;
• ▸Продюсеры — упрощённое оформление съёмочной группы, снижение административной нагрузки;
• ▸Государство — выход 60-70% серого сегмента в белую зону → рост налоговых поступлений (компенсирует затраты на пособия).

Что нужно

• ▸МКИ: создание цифрового реестра творческих работников (по аналогии с реестром деятелей культуры);
• ▸Минтруд: разработка модели «прерывистого» социального страхования;
• ▸Минфин + КГД: новая глава в НК РК со специальным налоговым режимом для творческих работников;
• ▸Парламент: принятие пакета поправок.

5.5. Налоговое стимулирование инвестиций для частных инвесторов — бельгийская модель

Вопрос

Что такое «вычет 421%» в Бельгии? Это инвестор получает 4 евро за каждый вложенный? Это выглядит как пирамида.

Что такое Налоговое стимулирование инвестиций

Налоговое стимулирование инвестиций (буквально: «налоговое убежище») — механизм, при котором частный инвестор, вложивший деньги в кинопроизводство, получает право вычесть из своей налогооблагаемой базы (КПН/ИПН) сумму, кратную инвестиции. Это снижает риск инвестора через государственную налоговую субсидию.

Числовой пример (Бельгия — оригинальная модель)

Инвестор-юрлицо вложило €100 000 в одобренный кинопроект:

1. Инвестор получает право вычета 421% от инвестиции = €421 000 из налогооблагаемой базы;

2. При корпоративной ставке Бельгии 25% это даёт экономию налога: €421 000 × 25% = €105 250;

3. Через 4 года инвестор получает обратно вложенный капитал + гарантированную доходность 5,3% + EURIBOR;

4. Чистый эффект для инвестора: вложил €100 000 → налоговая экономия €105 250 + возврат капитала + ~€20 000 доходности за 4 года.

5. Реальная стоимость для инвестора: отрицательная на стадии инвестирования — он получает экономию налога больше, чем сама инвестиция → гарантированная положительная доходность.

Это не пирамида. Это субсидия государства частному капиталу через налоговую систему — взамен государство получает развитие отрасли, рабочие места и налоги с растущей индустрии.

Что предлагается для РК

Более консервативный режим — на старте 150–200% от инвестиции (а не 421% как в Бельгии):

Числовой пример для РК (вычет 175%)

Казахстанский инвестор вкладывает 100 млн тг в одобренный кинопроект:

1. Вычет 175% = 175 млн из базы КПН → экономия налога: 175 млн × 20% = 35 млн;

2. Через 4 года возврат 100 млн + KORZ + 4% × 4 года ≈ 30 млн доходности = 130 млн;

3. Чистый результат: инвестировал 100 млн → получил 35 + 130 = 165 млн → доходность ~16% годовых при гарантии возврата.

Поэтапный подход (предложение Рабочей группы)

Учитывая институциональную сложность, на первом этапе предлагается:

1. Создание межведомственной рабочей группы — Минфин, АРРФР, МКИ, ГЦПНК, КГД, АФК (Ассоциация финансистов Казахстана), Лига кинематографистов, CIAQ;

2. фаза оценки реализуемости 6 месяцев — детальное правовое моделирование, оценка фискального эффекта;

3. опытный проект 2027–2028 с ограниченным пределом 3–5 млрд тг;

4. По итогам опытного проекта — расширение программы до целевых параметров.

Кто выигрывает

• ▸Частные инвесторы (HNWI, корпоративные инвесторы, БВУ) — получают новый класс активов с гарантированной доходностью;
• ▸Кинопродюсеры — доступ к частному капиталу, не зависящему от госбюджета ГЦПНК;
• ▸Финансовый сектор (БВУ, управляющие компании, МФЦА-резиденты) — новый структурированный продукт;
• ▸Государство — приток ~15-30 млрд тенге частных инвестиций в отрасль за счёт «отказа» от 3-5 млрд тенге налоговых поступлений (коэффициент мультипликации 5x).

Что нужно

• ▸АРРФР: разработка регуляторного режима для лицензированных кинофондов;
• ▸Минфин + КГД: дополнение НК РК главой о Налоговое стимулирование инвестиций;
• ▸МКИ + ГЦПНК: сертификация одобренных кинопроектов;
• ▸МФЦА (AIFC): возможность размещения кинофондов в режиме МФЦА — упрощённая регистрация, специальный налоговый режим, токенизация.

5.6. СЭЗ «Almaty Film Park» / «Astana Film Park»

Вопрос

Зачем нужна отдельная СЭЗ для кино, если у нас уже есть «Парк инновационных технологий» и Astana Hub?

Что предлагается

Создать специальную экономическую зону (СЭЗ) для киноинфраструктуры — студий, павильонов, постпродакшн-центров, школ и инкубаторов. С особым налоговым режимом:

• ▸0% КПН на 10 лет для резидентов (студий, павильонов, постпродакшн-центров);
• ▸0% НДС на импорт оборудования (профессиональные камеры, свет, звук, серверы для рендеринга);
• ▸Ускоренная амортизация (3 года) для оборудования павильонов и техники;
• ▸Пониженный социальный налог (3% вместо 6%) для рабочих мест в кинопроизводстве.

Почему отдельная СЭЗ

Существующие СЭЗ («ПИТ», «Astana Hub Park») ориентированы на ИТ-разработку и не учитывают специфику киноинфраструктуры:

• ▸Капитальные сооружения — павильоны 1 000+ м² с особыми акустическими и световыми требованиями (не подходят под IT-офисы);
• ▸Тяжёлое оборудование — kran-камеры, моторизованные грипы, light-trucks (не профильно для IT-СЭЗ);
• ▸Размещение по локациям — пейзажные локации (горы, степи, пустыни) часто за пределами столиц;
• ▸Производственный цикл — съёмочный процесс 8–12 недель × 80–200 человек (не похож на IT-разработку).

Международные аналоги

Где разместить в РК

Almaty Film Park:

• ▸Приоритетный вариант — на базе существующих площадок «Казахфильма» или Алматинской области;
• ▸Аргумент: 67% всей инфраструктуры отрасли уже сосредоточено в Алматы (звукозапись, монтаж, аренда оборудования).

Astana Film Park:

• ▸Вторичный вариант — для производства документальных, спортивных, корпоративных проектов (рядом с правительством, НПП, госкомпаниями);
• ▸Альтернатива — Туркестан (исторические локации) или Алматинская область (горы для блокбастеров).

Кто выигрывает

• ▸Студии и павильоны — снижение операционных издержек на 30-40%;
• ▸Кинопроизводители — стабильные локации с предсказуемой инфраструктурой;
• ▸Иностранные продакшены — конкурентоспособное предложение vs Cinecittà (Rome) и Babelsberg;
• ▸Регион размещения — прямая занятость 1 000+ человек, косвенная — 3 000+;
• ▸Государство — кластеризация отрасли, экспорт услуг, бренд страны.

Что нужно

• ▸МНЭ + Канцелярия ПМ: создание новой СЭЗ постановлением Правительства;
• ▸МКИ + Минфин + КГД: разработка специального налогового режима;
• ▸Акимат Алматы (или Алматинской области): выделение земельного участка, инфраструктура (электричество, вода, дороги);
• ▸АО «КазНИИ» (Казахстанский институт развития индустрии): ТЭО проекта.

5.7. ATA Carnet и временный ввоз профессионального оборудования

Вопрос

Что такое ATA Carnet и почему это «бесплатная» рекомендация?

Что такое ATA Carnet

ATA Carnet (Admission Temporaire / Temporary Admission) — международный таможенный документ, действующий по Конвенции ATA (1961). Позволяет временно ввезти профессиональное оборудование в страну без уплаты таможенных пошлин и НДС, при условии его обратного вывоза в течение 1 года.

Используется для:

• ▸Выставочного оборудования (стенды, экспонаты);
• ▸Профессионального инструмента (камеры, свет, звук, спецтехника);
• ▸Спортивного снаряжения (для соревнований);
• ▸Образцов товаров для коммерческих переговоров.

Статус в Казахстане

Казахстан — 86-й государство-член системы ATA с 1 апреля 2017 года. Национальная guaranteeing association — CICK (Палата международной коммерции Казахстана) при НПП «Атамекен», г. Астана, пр. Кабанбай батыра 19.

Числовой пример

Канадский продакшен везёт оборудование на $1 000 000 в РК на 2 месяца для съёмок:

Почему сейчас не работает

По обратной связи от продакшен-индустрии:

1. Таможенные пункты не обучены работе с ATA — требуют документы, не предусмотренные Конвенцией;

2. Требование серийных номеров для арендованного оборудования — затрудняет ротацию техники между съёмочными площадками;

3. Отсутствие методички КГД для таможни и индустрии;

4. Низкая информированность среди продакшен-компаний.

Что предлагается

1. Информационная кампания КГД — обучение таможенных пунктов; методичка для продакшенов; FAQ на сайте КГД;

2. Расширение временного ввоза по ст. 219 ТК ЕАЭС — упрощённая процедура для профессионального кинооборудования (минуя ATA, через национальный механизм);

3. Прямое освобождение от пошлин для оборудования, ввозимого по сертифицированным кинопроектам (с госзаказом или сертификатом национального фильма) — по аналогии с режимом Astana Hub.

Почему это «бесплатная» рекомендация

• ▸Фискальный эффект минимален — текущие поступления от пошлин на киноимпорт минимальны (большинство продакшенов либо отказываются от ввоза, либо обходят формально);
• ▸Институциональная база уже есть — РК член Конвенции ATA с 2017 года, CICK действует;
• ▸Организационные затраты низки — одна методичка КГД + 2-3 семинара для таможни.

Кто выигрывает

• ▸Иностранные продакшены — экономия $210-260K на каждом ввозе → Казахстан становится конкурентоспособным vs Грузия, Турция, ОАЭ;
• ▸Казахстанские продакшен-сервисные компании — рост заказов на обслуживание иностранных съёмок;
• ▸Государство — рост экспорта услуг, занятости, валютной выручки.

Что нужно

• ▸КГД МФ РК: методичка для таможенных пунктов; обучение; FAQ; опытные ATA Carnet с приоритетным прохождением;
• ▸CICK / НПП «Атамекен»: информационная кампания среди индустрии;
• ▸МКИ + ГЦПНК: сертификация кинопроектов как основа для упрощённого ввоза.

Бюджетный эффект — простыми словами

Сколько «потеряет» бюджет

Совокупные первичные «потери» — 15–30 млрд тенге/год в первые 2-3 года:

Сколько «заработает» отрасль и государство

Применяя консервативный коэффициент мультипликации 2x (нижняя граница диапазона OECD/Olsberg SPI: 2-3x):

• ▸Прирост киноотраслевого производства: с 10-15 млрд тг/год сейчас до 30-60 млрд тг/год через 3-5 лет;
• ▸Налоговые поступления возвратные: ИПН с растущей занятости (1,5-2 тыс. новых рабочих мест по аналогии с Италией);
• ▸Экспорт услуг: $5-20 млн/год на 1-2 крупных международных проекта;
• ▸Точка выхода на бюджетную нейтральность: 4–6 лет (на основе среднего показателя OECD: «85% программ окупаются за 3-5 лет»).

Кейсы окупаемости

Резюме: одна страница для запоминания

Ключевая идея пакета. Действующий налоговый режим РК никак не выделяет киноотрасль — ни одной отраслевой льготы, кроме узкого освобождения от НДС на B2B-производство. На этом фоне страна теряет конкуренцию региональным соседям (Узбекистан, Кыргызстан) и не привлекает международных игроков (Netflix, HBO, Disney).

7 мер одним предложением:

1. НДС на билеты — 5% вместо 16% (как в Европе);

2. Налоговый кредит на производство — 25-30% (как в Италии, Чехии);

3. R&D-вычет для VFX — усиление 175% (как в Канаде, UK, Австралии);

4. Спецрежим для самозанятых — «Карта творческого работника» (как Франция);

5. Налоговое стимулирование инвестиций для инвесторов — 150-200% (адаптация Бельгии);

6. СЭЗ Film Park — 0% КПН на 10 лет (как Cinecittà, Babelsberg);

7. ATA Carnet — наладить уже существующий механизм.

Стоимость пакета: 15-30 млрд тг/год потерь бюджета в первые 2-3 года.

Возврат: коэффициент мультипликации 2-3x; точка нейтральности — 4-6 лет; долгосрочно — экспортная отрасль ~30-60 млрд тг/год.

Главное. Без налоговой реформы ни ЕАИС, ни рибейты не дадут полного эффекта. Это третий равный пилон реформы наряду с прозрачностью (ЕАИС) и поддержкой инвесторов (рибейты).

Документ подготовлен координационной командой Рабочей группы по комплексной реформе киноиндустрии Республики Казахстан для внутреннего использования участниками Рабочей группы (CIAQ, Общественное объединение «Лига кинематографистов Казахстана», НПП «Атамекен», независимые эксперты отрасли). Май 2026.