Сводное резюме
В 2026 году в Казахстане одновременно завершились две реформы, напрямую затрагивающие креативный сектор. Вступил в силу новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК, в действии с 1 января 2026 года). Подписан Закон о поддержке и развитии креативных индустрий (Закон РК № 266, поправки в законы «О культуре», «О кинематографии», «О государственной молодёжной политике», «О государственном имуществе»; подписан Главой государства 18 февраля 2026 года, вводится в действие с 20 апреля 2026 года). Закон формализует понятие субъекта креативной индустрии, создаёт Единый онлайн-реестр субъектов и учреждает Фонд поддержки креативных индустрий; доступ к мерам господдержки предусмотрен именно через реестр.
Ключевая проблема: две реформы не состыкованы. Правовая рамка создана — статус субъекта КИ, реестр, перечень из 43 видов деятельности (приказ Министра культуры и информации РК от 20 октября 2025 года № 572-НҚ). Но Налоговый кодекс не содержит ни одной нормы, привязанной к этому статусу. Более того, новый Кодекс ввёл норму (статья 286, пункт 16), которая прямо ухудшила положение креаторов на упрощённом режиме в работе с крупным бизнесом.
Это не абстрактная проблема. Креативные предприниматели — фрилансеры, дизайнеры, художники, разработчики — крайне мобильны. Если режим экономически невыгоден или не учитывает их реальные расходы, бизнес уходит «в тень» либо релоцируется в соседние юрисдикции (Узбекистан, Кыргызстан), уже создавшие специальные налоговые режимы для КИ. CIAQ предлагает закрыть разрыв семью адресными мерами, привязанными к Единому реестру субъектов креативной индустрии. Приоритетные — снятие запрета на вычеты (предложение 1) и привязка преференций к реестру (предложение 2).
1. Актуальная карта налогов — 2026 (отсечение устаревших норм)
Многие публикации и внутренние документы всё ещё ссылаются на нормы Налогового кодекса 2017 года и на 7 специальных налоговых режимов, которых больше не существует. Действующие на июнь 2026 года параметры:
| Параметр | Действует с 2026 | Что утратило силу |
|---|---|---|
| КПН, общая ставка | 20 % | — |
| КПН, дифференциация | банки и игорный бизнес — 25 %; производители сельхозпродукции — 3 %; социальная сфера — 5 % (2026) → 10 % (2027) | единая ставка 20 % для всех |
| Вычеты по КПН (статья 286, пункт 16) | расходы на товары, работы, услуги у лиц на упрощёнке вычету НЕ подлежат (новая норма); расходы по сделкам с самозанятыми — вычитаются (при чеке из e-Salyq Business) | прежняя свобода вычета расходов у любых контрагентов |
| НДС, ставка | 16 % (лекарства, медизделия и медуслуги — 5 % в 2026, 10 % с 2027) | прежняя ставка 12 % |
| НДС, порог и СНР | порог регистрации снижен до 10 000 МРП (≈ 43,25 млн тг); плательщики на СНР (упрощёнка, самозанятые) освобождены от регистрации по НДС независимо от оборота | прежний порог ≈ 20 000 МРП |
| Спецрежимы | осталось 3 режима; «упрощёнка» объединена с «розничным налогом» | прежние 7 режимов |
| Упрощёнка, ставка и порог | 4 % (акиматы ±50 % → 2–6 %), порог дохода 600 000 МРП (≈ 2,6 млрд тг), без социального налога | прежние ставки, пороги и ограничения |
| Упрощёнка, доступ по ОКЭД | из ~1 111 видов 795 запрещены, 318 разрешены; креативные виды (43 ОКЭД) — в разрешённом списке | прежний более широкий доступ |
| СНР для самозанятых | ставка 4 % (ИПН 0 % + соцплатежи), лимит дохода 300 МРП/мес (≈ 1,3 млн тг), 40 видов деятельности (ПП РК № 994 от 21.11.2025), без наёмных работников | прежний единый совокупный платёж (ЕСП) |
| Astana Hub (IT) | уменьшение КПН на 100 % сохранено, но ужесточено: ≥ 90 % дохода от приоритетной IT-деятельности + наличие исключительных прав на ПО | прежние мягкие условия |
МРП в 2026 году ≈ 4 325 тг (из расчёта порога НДС 10 000 МРП = 43,25 млн тг).
2. Специфика креативного труда — почему общие правила не работают
В отличие от торговли или производства, где расходы прозрачны (закуп товара, сырья), основные затраты креаторов нематериальны и специфичны: интеллектуальная работа, дорогостоящий софт и подписки на международные платформы, оборудование, аренда студий, привлечение узкопрофильных специалистов. Налоговая система, заточенная под материальное производство, эти расходы либо не видит, либо штрафует — через запрет вычетов и отсутствие профильного режима. Именно поэтому единый подход «как для всех» выталкивает креативный бизнес в тень или за рубеж.
3. Четыре разрыва для креативного сектора
Разрыв 1. Статус субъекта КИ не даёт налоговых преимуществ. Единый реестр создан, перечень из 43 ОКЭД утверждён, Фонд поддержки учреждён — но налоговый эффект статуса нулевой. Реестр работает как учётная витрина, а не как механизм поддержки.
Разрыв 2. Запрет на вычеты бьёт по B2B-работе креаторов (ключевой). Статья 286, пункт 16 нового Кодекса запрещает компаниям на общеустановленном режиме относить на вычеты по КПН расходы на услуги контрагентов на упрощёнке. Большинство масштабирующихся креативных студий, продакшенов, дизайн- и IT-бюро работает именно на упрощёнке (порог до 2,6 млрд тг). В результате крупный заказчик — телеканал, IT-холдинг, производственное предприятие — теряет 20 % от суммы договора и начинает избегать отечественных креаторов, предпочитая зарубежных подрядчиков. При этом расходы по сделкам с самозанятыми Кодекс вычитать разрешает — то есть зеркальный, справедливый механизм в системе уже есть, но он не распространён на упрощёнку, где сосредоточен реальный креативный бизнес.
Разрыв 3. Налоговый обрыв при выходе из спецрежима. Пока креатор на СНР, он освобождён от НДС. Но как только бизнес перерастает порог упрощёнки (600 000 МРП) и переходит на общеустановленный режим, он сразу попадает под НДС 16 % и полный КПН — без промежуточного, «креативного» режима. Этот обрыв подавляет рост: компании сознательно дробятся или не масштабируются, чтобы не пересечь порог. Бремя НДС 16 % ложится именно на креаторов на общеустановленном режиме.
Разрыв 4. Режим Astana Hub закрыт для большинства креативных индустрий. Обнуление КПН действует только для IT-деятельности с владением исключительными правами на ПО. Кино, музыка, дизайн, мода, ремёсла, исполнительские искусства, издательское дело — вне периметра. Аналога экстерриториального налогового режима для не-IT креативных отраслей в стране нет.
4. Предложения CIAQ
Меры приоритизированы: первые три дают наибольший эффект при минимальных бюджетных потерях.
Предложение 1 — снять запрет на вычеты по статье 286, пункт 16 для субъектов Единого реестра КИ (приоритет: высокий). Разрешить компаниям на общеустановленном режиме полноценно относить на вычеты по КПН расходы на товары, работы и услуги, приобретённые у субъектов креативных индустрий на упрощёнке, — по аналогии с уже действующим правом вычета по сделкам с самозанятыми. Обоснование:
- ▸Принцип налоговой зеркальности. Государство уже признало вычитаемость расходов по сделкам с самозанятыми. Справедливо распространить тот же подход на субъектов креативных индустрий на упрощёнке — это устраняет искусственную дискриминацию целого режима.
- ▸Экономический стимул для крупного бизнеса. Когда телеканалы, IT-холдинги и производственные предприятия смогут без налоговых потерь относить на вычеты расходы на услуги отечественных креаторов, они начнут приоритетно нанимать казахстанских авторов, дизайнеров и разработчиков вместо зарубежных подрядчиков. Это обеспечивает внутренний переток капитала и загрузку творческого класса.
- ▸Автоматическое обеление рынка. Право на вычет превращает самого заказчика в контролёра налоговой дисциплины: крупный контрагент будет требовать от креатора официальный договор и фискальный чек, чтобы подтвердить расход. Серые переводы теряют смысл — рынок обеляется без дополнительного административного давления.
- ▸Устранение барьеров для масштабирования. Сегодня из-за запрета крупный бизнес неохотно работает с креаторами на спецрежимах, вынуждая их либо открывать сложные ТОО на общеустановленном режиме (к которому микробизнес экономически не готов), либо терять заказы. Вычет снимает этот барьер и открывает малому креативному бизнесу доступ к лидерам рынка.
Предложение 2 — привязать налоговый статус к Единому реестру (приоритет: высокий). Сделать запись в Едином реестре субъектов креативной индустрии юридическим основанием (триггером) для применения налоговых преференций, включая вычет по предложению 1. Реестр и Фонд поддержки КИ уже определены законом как канал господдержки — логично сделать их и каналом налоговых мер. Это закрывает «российский» пробел (там реестр создан, а налоговых стимулов нет) без новой бюрократии.
Предложение 3 — расширить перечень ОКЭД для самозанятых креаторов (приоритет: высокий). Перечень видов деятельности для режима самозанятых (ПП РК № 994 от 21.11.2025, 40 видов) охватывает лишь узкий срез творческих занятий (фотография, перевод, отдельные виды искусства) и не включает большинство креативных профессий — дизайн, музыку, аудиовизуальное производство, геймдев, моду. Расширение этого списка под креативные ОКЭД даст индивидуальным авторам простой и законный режим (4 %, без отчётности), что напрямую обеляет самый массовый, низовой сегмент сектора.
Предложение 4 — специальный налоговый режим для креативных индустрий. По модели Кыргызстана и Узбекистана: пониженная ставка с оборота (ориентир — 2–4 %) для субъектов Единого реестра. Кыргызстан с 2022 года применяет режим Парка креативных индустрий со ставкой порядка 1–2 % с выручки — первый в мире специализированный налоговый режим для КИ. Такой режим также сглаживает «налоговый обрыв» из разрыва 3, давая промежуточную ступень между упрощёнкой и общеустановленным режимом.
Предложение 5 — пониженная ставка КПН либо инвестиционный вычет для субъектов КИ. Распространить на креативный сектор логику социальной сферы (КПН 5 %) либо ввести инвестиционный налоговый вычет на капитальные и специфические вложения — софт, подписки на профессиональные платформы, оборудование, постпродакшен, аренду студий, привлечение узкопрофильных специалистов. Это прямо отвечает на нематериальную природу затрат креаторов (раздел 2).
Предложение 6 — освобождение творческих услуг от НДС для креаторов на общеустановленном режиме. Поскольку плательщики на СНР от НДС и так освобождены, мера адресна тем креаторам, кто уже перешёл на общеустановленный режим: повышенный порог регистрации по НДС для субъектов реестра либо освобождение отдельных творческих услуг — чтобы НДС 16 % не подавлял рост компаний после выхода из спецрежима.
Предложение 7 — экстерриториальный «Парк креативных индустрий» и возмещение затрат для кино и анимации. Создать отдельный налоговый периметр для не-IT креативных отраслей (аналог Astana Hub) и систему возмещения части производственных расходов (cash rebate — частичное возмещение затрат) для кино и анимации. Это поддерживает уже идущую работу с рабочей группой Министерства торговли и интеграции по отраслевому налоговому режиму для киноиндустрии.
5. Международные ориентиры
| Юрисдикция | Механизм | Суть |
|---|---|---|
| Кыргызстан | Парк креативных индустрий (Закон КР № 88 от 08.08.2022 + изменения в НК КР, 2023) | Спецрежим для КИ, ≈ 1–2 % с выручки — первый в мире |
| Узбекистан | Парк креативных индустрий (Указ УП-61 от 26.03.2025; налоговые льготы — 2026) | Льготный налоговый периметр для резидентов; IT-Park — 0 % до 2040 |
| Россия | ФЗ № 330-ФЗ от 08.08.2024 | Единый реестр создан, налоговых стимулов нет — слабое место, которое не следует повторять |
| Бельгия / Германия / Франция | Tax Shelter / DFFF / CNC | Налоговые и возвратные механизмы финансирования кинопроизводства |
| Корея / Великобритания | KOFIC / BFI | Государственные институты с возвратными и стимулирующими схемами для контента |
6. Предлагаемые следующие шаги
Внесение поправки в статью 286 (исключение для субъектов Единого реестра КИ) как первоочередная и наименее затратная мера. Подготовка предложения о расширении перечня ОКЭД для самозанятых креаторов (ПП № 994) в адрес МКИ РК и МНЭ РК. Подготовка позиции CIAQ для профильной рабочей группы. Стыковка с уже идущей работой по налоговому режиму для кино (рабочая группа МТИ) и с проектом Правил оказания господдержки КИ. Проработка фискальной оценки предложений 4–6 совместно с Минфином для снятия возражений по выпадающим доходам. Привязка налоговых мер к Фонду поддержки КИ как институциональному оператору.
7. Резюме для рабочей группы
Государству предлагается изменить налоговые подходы к креативному сектору не ради преференций отдельной группе, а ради создания новой высокотехнологичной и гибкой отрасли экономики. Институциональная и налоговая поддержка — включая работу Фонда поддержки креативных индустрий — закрепит за Казахстаном статус главного креативного хаба Центральной Азии, привлечёт частных инвесторов и нарастит экспортный потенциал креативных продуктов. Налоговые уступки сегодня — это кратный рост легальных рабочих мест, экспорта и налоговых поступлений уже завтра.
Подготовлено Альянсом креативных индустрий Казахстана (CIAQ): 30 членов, 9 комитетов, 29 индустрий в 6 кластерах. Контакт: info@ciaq.kz.