Налоговые стимулы
для креативных индустрий
В 2026 году в Казахстане сошлись две реформы — новый Налоговый кодекс и Закон о поддержке креативных индустрий. Но они не состыкованы: статус субъекта КИ, Единый реестр и Фонд поддержки созданы, а Налоговый кодекс не содержит ни одной нормы, привязанной к этому статусу. CIAQ предлагает закрыть разрыв семью адресными мерами.
Четыре разрыва для креативного сектора
Правовая рамка создана, но налоговый эффект статуса субъекта КИ — нулевой. Более того, новый Кодекс ввёл норму (ст. 286 п.16), которая прямо ухудшила положение креаторов на упрощённом режиме.
Статус субъекта КИ не даёт налоговых преимуществ
Единый реестр создан, перечень из 43 ОКЭД утверждён, Фонд поддержки учреждён — но налоговый эффект статуса нулевой. Реестр работает как учётная витрина, а не как механизм поддержки.
Запрет на вычеты бьёт по B2B-работе креаторов
Статья 286 п.16 запрещает компаниям на общеустановленном режиме относить на вычеты по КПН расходы на услуги контрагентов на упрощёнке. Крупный заказчик теряет 20% от суммы договора и избегает отечественных креаторов. При этом расходы по сделкам с самозанятыми вычитать разрешено — справедливый механизм уже есть, но не распространён на упрощёнку.
Налоговый обрыв при выходе из спецрежима
Пока креатор на СНР — он освобождён от НДС. Но как только бизнес перерастает порог упрощёнки (600 000 МРП) и переходит на общеустановленный режим, он сразу попадает под НДС 16% и полный КПН — без промежуточной ступени. Обрыв подавляет рост: компании дробятся или не масштабируются.
Режим Astana Hub закрыт для большинства КИ
Обнуление КПН действует только для IT-деятельности с владением исключительными правами на ПО. Кино, музыка, дизайн, мода, ремёсла, исполнительские искусства, издательское дело — вне периметра. Аналога экстерриториального режима для не-IT креативных отраслей в стране нет.
Актуальная карта налогов — 2026
Многие публикации всё ещё ссылаются на нормы Налогового кодекса 2017 года и на 7 спецрежимов, которых больше не существует. Действующие на июнь 2026 года параметры:
| Параметр | Действует с 2026 | Что утратило силу |
|---|---|---|
| КПН, общая ставка | 20% | — |
| КПН, дифференциация | Банки и игорный бизнес — 25%; сельхозпроизводители — 3%; социальная сфера — 5% (2026) → 10% (2027) | Единая ставка 20% для всех |
| Вычеты по КПН (ст. 286 п.16) | Расходы на товары, работы, услуги у лиц на упрощёнке вычету НЕ подлежат (новая норма); расходы по сделкам с самозанятыми — вычитаются (при чеке из e-Salyq Business) | Прежняя свобода вычета расходов у любых контрагентов |
| НДС, ставка | 16% (лекарства, медизделия и медуслуги — 5% в 2026, 10% с 2027) | Прежняя ставка 12% |
| НДС, порог и СНР | Порог регистрации снижен до 10 000 МРП (≈ 43,25 млн ₸); плательщики на СНР освобождены от регистрации по НДС независимо от оборота | Прежний порог ≈ 20 000 МРП |
| Спецрежимы | Осталось 3 режима; «упрощёнка» объединена с «розничным налогом» | Прежние 7 режимов |
| Упрощёнка, ставка и порог | 4% (акиматы ±50% → 2–6%), порог дохода 600 000 МРП (≈ 2,6 млрд ₸), без социального налога | Прежние ставки, пороги и ограничения |
| Упрощёнка, доступ по ОКЭД | Из ~1 111 видов 795 запрещены, 318 разрешены; креативные виды (43 ОКЭД) — в разрешённом списке | Прежний более широкий доступ |
| СНР для самозанятых | Ставка 4% (ИПН 0% + соцплатежи), лимит дохода 300 МРП/мес (≈ 1,3 млн ₸), 40 видов деятельности (ПП РК № 994), без наёмных работников | Прежний единый совокупный платёж (ЕСП) |
| Astana Hub (IT) | Уменьшение КПН на 100% сохранено, но ужесточено: ≥ 90% дохода от приоритетной IT-деятельности + наличие исключительных прав на ПО | Прежние мягкие условия |
МРП в 2026 году ≈ 4 325 ₸ (из расчёта порога НДС 10 000 МРП = 43,25 млн ₸).
7 предложений CIAQ
Меры приоритизированы: первые три дают наибольший эффект при минимальных бюджетных потерях.
Снять запрет на вычеты по ст. 286 п.16 для субъектов Единого реестра КИ
Разрешить компаниям на общеустановленном режиме полноценно относить на вычеты по КПН расходы на товары, работы и услуги, приобретённые у субъектов КИ на упрощёнке — по аналогии с уже действующим правом вычета по сделкам с самозанятыми.
Привязать налоговый статус к Единому реестру субъектов КИ
Сделать запись в Едином реестре юридическим основанием (триггером) для применения налоговых преференций, включая вычет по предложению 1. Реестр и Фонд поддержки КИ уже определены законом как канал господдержки — логично сделать их и каналом налоговых мер.
Расширить перечень ОКЭД для самозанятых креаторов
Перечень видов деятельности для режима самозанятых (ПП РК № 994 от 21.11.2025, 40 видов) охватывает лишь узкий срез творческих занятий и не включает дизайн, музыку, аудиовизуальное производство, геймдев, моду. Расширение списка под креативные ОКЭД даст авторам простой и законный режим (4%, без отчётности).
Специальный налоговый режим для креативных индустрий
По модели Кыргызстана и Узбекистана: пониженная ставка с оборота (ориентир — 2–4%) для субъектов Единого реестра. Сглаживает «налоговый обрыв» из разрыва 3, давая промежуточную ступень между упрощёнкой и общеустановленным режимом.
Пониженная ставка КПН либо инвестиционный вычет для субъектов КИ
Распространить на креативный сектор логику социальной сферы (КПН 5%) либо ввести инвестиционный налоговый вычет на капитальные и специфические вложения — софт, подписки на профессиональные платформы, оборудование, постпродакшен, аренду студий, привлечение узкопрофильных специалистов.
Освобождение творческих услуг от НДС на общеустановленном режиме
Мера адресна тем креаторам, кто уже перешёл на общеустановленный режим: повышенный порог регистрации по НДС для субъектов реестра либо освобождение отдельных творческих услуг — чтобы НДС 16% не подавлял рост компаний после выхода из спецрежима.
Экстерриториальный «Парк креативных индустрий» + возмещение затрат для кино
Создать отдельный налоговый периметр для не-IT креативных отраслей (аналог Astana Hub) и систему возмещения части производственных расходов (cash rebate) для кино и анимации. Поддерживает уже идущую работу с рабочей группой МТИ по отраслевому режиму для киноиндустрии.
Что даёт реформа
Государственный орган
Готовые формулировки поправок в НК РК и привязки к Единому реестру КИ — без новой бюрократии.
Крупный бизнес / заказчик
Право вычета расходов на услуги отечественных креаторов на упрощёнке — минус искусственная потеря 20% КПН.
Креатор на упрощёнке
Снятие запрета ст. 286 п.16 открывает доступ к крупным заказчикам и снимает барьер масштабирования.
Самозанятый автор
Расширение перечня ОКЭД даёт простой режим 4% без отчётности для дизайна, музыки, геймдева, моды.
Международные ориентиры
Кыргызстан
МодельПарк креативных индустрий (Закон КР № 88 от 08.08.2022 + изменения в НК КР, 2023)
Спецрежим для КИ, ≈ 1–2% с выручки — первый в мире
Узбекистан
МодельПарк креативных индустрий (Указ УП-61 от 26.03.2025; налоговые льготы — 2026)
Льготный налоговый периметр для резидентов; IT-Park — 0% до 2040
Россия
Анти-примерФЗ № 330-ФЗ от 08.08.2024
Единый реестр создан, налоговых стимулов нет — слабое место, которое не следует повторять
Бельгия / Германия / Франция
МодельTax Shelter / DFFF / CNC
Налоговые и возвратные механизмы финансирования кинопроизводства
Корея / Великобритания
МодельKOFIC / BFI
Государственные институты с возвратными и стимулирующими схемами для контента