Карта налоговых режимов и СЭЗ для креативных индустрий (2026)

Экспертный гайд для креативных предпринимателей Казахстана. Шесть базовых режимов, шесть сравнительных матриц, дерево решений и чек-лист дедлайнов 2026 года.

1. Дилемма января 2026

Айгерим — иллюстратор. Восемь лет работала на патенте: оформляла заказы для рекламных агентств, продавала иллюстрации в стоки, вела частный курс по диджитал‑арту. С 1 января 2026 года режим патента отменён. В тот же день вступило в силу Постановление Правительства №994 — новый перечень видов деятельности для самозанятых. С 20 апреля 2026 года заработал Закон «О поддержке и развитии креативных индустрий». Два месяца спустя — дедлайн 1 июля для всех резидентов Астана Хаб подтвердить статус по новым правилам.

У Айгерим четыре развилки: стать самозанятой, открыть ИП на упрощёнке, зарегистрировать ТОО или войти в ТОО + специальную экономическую зону (Астана Хаб либо МФЦА). Выбор зависит не только от налоговой ставки. Каждый режим открывает или закрывает доступ к мерам поддержки по новому закону, к экспорту, к инвесторам, к определённым ОКЭД. Эта статья — карта решений для Айгерим и для тысяч её коллег в креативных индустриях Казахстана.

2. Карта режимов

Шесть базовых опций для креативного предпринимателя в 2026 году — три для физлиц/ИП и четыре для юридических лиц:

Налоговые льготы Астана Хаб действуют до 2028 года включительно и МФЦА -до 2065 года включительно.

3. Разбор каждого режима

3.1. Самозанятый

Кому подходит. Соло‑творцы из узкой группы ОКЭД: фотографы (74200), художники, скульпторы, иллюстраторы, писатели (90030), переводчики (74300), частные преподаватели в сфере культуры (85510, 85520), ремесленники с мелкими ремонтными услугами.

Кому не подходит. Программисты (62010), геймдизайнеры (58210), архитекторы (71110), дизайнеры интерьеров, киноперационщики, продакшн‑команды любой специализации, рекламисты (73110). Эти ОКЭД отсутствуют в перечне №994.

Условия: гражданин РК или кандас, физлицо, без наёмных работников, доход ≤ 300 МРП/мес и ≤ 3600 МРП/год, регистрация через eGov или приложение Е‑Salyq Business.

Налоги. ИПН 0%, соцплатежи 4% от дохода. Без НДС, без отчётности кроме фиксации доходов в мобильном приложении.

Срок льгот. Бессрочно, пока соблюдаются условия.

Что добавил закон о КИ. Самозанятые из ОКЭД, входящих в перечень КИ №572‑НҚ (фотография, художественное творчество, перевод, обучение в культуре), могут одновременно зарегистрироваться в Едином реестре субъектов креативных индустрий и претендовать на нефинансовые меры поддержки — компенсацию ИС‑защиты, экспортные программы, премирование за достижения на международном уровне.

3.2. ИП и ТОО на упрощённой декларации

Кому подходит. Среднее звено — фрилансер с сотрудниками, ремесленная мастерская, фотостудия с ассистентами, частный преподаватель с расширенной программой, начинающий программист на удалёнке.

Условия: годовой лимит дохода — 600 000 МРП (≈ 2,4 млрд ₸ на 2026), нет ограничений количества сотрудников, ОКЭД из разрешительного перечня для упрощёнки (значительно шире, чем для самозанятых; включает большую часть креативных видов).

Налоги.

Для ИП:

• •ИПН — 4% от валового оборота (маслихаты могут снижать ставку до 2% или повышать до 6%),

• •нет НДС,

• •нет СН,

• •ежемесячные фиксированные социальные платежи «ИП за себя».

За работников: ОПВ — 10%, ИПН — 10% до 8500 МРП (15% с суммы превышения), ВОСМС — 2%, ОСМС — 3%, ОПВР — 3,5%. СО — 5%.

Сдача декларации раз в полугодие, минимальный учёт первичных документов при доходе, не превышающем в год 135000 МРП (в 2026 году - 583 875 000 тенге). Если доход выше 135 000 МРП в год нужно будет вести полноценный бухгалтерский учет.

Для ТОО:

• •КПН — 4% от валового оборота (маслихаты могут снижать ставку до 2% или повышать до 6%),

• •Нет НДС,

• •Нет СН,

• •За работников: ОПВ — 10%, ИПН — 10% до 8500 МРП (15% с суммы превышения), ВОСМС — 2%, ОСМС — 3%, ОПВР — 3,5%. СО — 5%.

• •Сдача декларации раз в полугодие, ведение полноценного бухгалтерского учета.

Что закрывает. ОКЭД для упрощёнки (ИП и ТОО) имеют ограничения — ряд видов исключён (финансовые услуги, добыча, юридические услуги, бухучёт, отдельные виды консалтинга). Большинство креативных видов — разрешено.

Что добавил закон о КИ. ИП может быть включено в Единый реестр субъектов КИ как «субъект креативных индустрий» — это открывает доступ к финансовым инструментам поддержки: соинвестирование пилотных проектов, компенсация затрат на ИС, экспортные программы.

3.3. ИП на общеустановленном режиме

Кому подходит. ИП, превысившее лимит упрощёнки, или работающее с НДС‑контрагентами, для которых важна возможность вычета.

Налоги. 10% ИПН с прибыли не более 8500 МРП (доход минус расходы) и 15% с суммы превышения. 16% НДС при обороте > 10 000 МРП в год, За работников: социальный налог-6%, ОПВ — 10%, ИПН — 10% до 8500 МРП (15% с суммы превышения), ВОСМС — 2%, ОСМС — 3%, ОПВР — 3,5%. СО — 5%.

обязательное ведение бухгалтерского учета.

Compliance. Полноценный бухучёт, ежемесячные/ежеквартальные декларации, налоговый аудит при ряде показателей.

Когда выбирать. Промежуточный шаг между упрощёнкой и ТОО. Чаще всего — этап перед регистрацией юрлица. Для большинства креативных бизнесов на этой стадии выгоднее сразу переходить в ТОО.

3.4. ТОО общеустановленный

Кому подходит. Студии, агентства, продакшны с сотрудниками, ТОО с инвесторами, бизнесы с долгосрочными контрактами, экспортные операторы, бренды, медиапроекты.

Налоги. 20% КПН с прибыли, 16% НДС, если оборот превысил 10000 МРП.

За работников: социальный налог-6%, ОПВ — 10%, ИПН — 10% до 8500 МРП (15% с суммы превышения), ВОСМС — 2%, ОСМС — 3%, ОПВР — 3,5%. СО — 5%.

Compliance. Полный бухгалтерский и налоговый учёт, аудит при превышении порогов, корпоративная отчётность, участие в системе обязательного аудита для определённых ОКЭД.

Что добавил закон о КИ. ТОО как «субъект креативных индустрий» получает приоритетный доступ к мерам поддержки, включая совместное финансирование пилотных проектов с государством, грантовую компоненту (минимальная), компенсацию участия в международных конкурсах, премирование за международные достижения.

3.5. ТОО + Астана Хаб

Кому подходит. Любая компания с приоритетным ОКЭД ИКТ — разработка ПО (62010), ИТ‑консалтинг (62020), издание игр (58210), хостинг (63111), деятельность веб‑порталов (63120), ремонт компьютеров и аналогичная деятельность (95110).

Условия:

\- Регистрация юрлица или ИП в РК

\- ≥ 90% выручки от приоритетной ИКТ‑деятельности

\- Подача заявления о соответствии до 1 июля 2026 года (для действующих резидентов — переход на новые правила)

\- Сбор технопарка — 1% от ежеквартального дохода

\- С 2026 — встречные обязательства в виде геймификации участия (social coins, обязательное участие в активностях экосистемы)

Налоги:

\- КПН — 0%

\- ИПН по доходам сотрудников от ИТ‑деятельности — 0%

\- НДС по реализации ИТ‑услуг — освобождение

• •Социальный налог — освобождение для работников-нерезидентов

Срок. До 1 января 2029 года включительно

Что важно знать. Если выручка от не‑ИТ упадёт ниже 10% — статус сохраняется. Если выше 10% — статус и льготы аннулируются полностью, не пропорционально. Доходы от продажи на Steam, App Store, Google Play квалифицируются как ИТ‑экспорт и попадают под 0% КПН. Игровая студия может одновременно быть резидентом Астана Хаба и субъектом КИ в реестре МКИ — это не конкурирующие, а накладывающиеся статусы.

3.6. ТОО + МФЦА (AIFC)

Кому подходит. Финтех, RegTech, провайдеры цифровой инфраструктуры финрынка, исламский финтех, холдинговые структуры над операционным бизнесом, компании, готовящиеся к IPO или привлечению иностранных VC.

Условия: регистрация в Регистрационной палате МФЦА (AFSA) — 5 рабочих дней; зарегистрированный адрес на территории МФЦА; деятельность в пределах перечня регулируемых и сопутствующих видов; английское общее право в качестве применимого права для большинства корпоративных операций.

Налоги. КПН — 0% по доходам от регулируемой финансовой деятельности и сопутствующих услуг; ИПН для иностранных сотрудников — 0%; НДС, имущественный, земельный налог — 0%. Льготы не автоматические — зависят от структуры доходов и квалификации деятельности.

Срок. До 1 января 2066 года.

Гибридная модель. Компания регистрируется в МФЦА как холдинг и одновременно открывает операционное юрлицо‑резидент Астана Хаб. Холдинг работает с инвесторами по английскому праву; операционка получает IT‑налоговые льготы. Эту модель используют большинство масштабируемых IT‑компаний с иностранным капиталом.

Что закрывает. Чистый креативный бизнес без финансового компонента (студия игр, продакшн, агентство) в МФЦА не получит налоговых преимуществ — его деятельность не относится к регулируемой. Регистрация в МФЦА «для престижа» без квалифицирующей деятельности — расход без бенефита.

4. Сравнительные матрицы

M1. Режимы × ключевые параметры

M2. Тип бизнеса × оптимальный режим

M3. Самозанятый ОКЭД ∩ КИ ОКЭД

Из 43 видов креативной индустрии только 4–5 доступны самозанятым. Остальные требуют ИП или ТОО.

M4. Астана Хаб vs МФЦА

M5. Доступ к мерам поддержки по закону о КИ

M6. Compliance‑затраты (годовые, в МРП — оценочно)

Цифры — оценочные, зависят от подрядчиков и сложности; служат для сравнительной шкалы.

5. Дерево решений

Старт
 │
 ├─ Ты физлицо без структуры?
 │   ├─ Да → доход < 300 МРП/мес?
 │   │       ├─ Да → ОКЭД в перечне №994?
 │   │       │       ├─ Да → САМОЗАНЯТЫЙ
 │   │       │       └─ Нет → ИП УПРОЩЁНКА
 │   │       └─ Нет → ИП УПРОЩЁНКА (если в лимите)
 │   └─ Нет → корпоративная ветка
 │
 └─ Корпоративная ветка
     ├─ Деятельность связана с ИКТ (62010/62020/58210/63111/63120)?
     │   ├─ Да → ≥ 90% выручки от ИКТ?
     │   │       ├─ Да → ТОО + АСТАНА ХАБ
     │   │       └─ Нет → ТОО общий + реестр КИ; план роста ИКТ‑доли
     │   └─ Нет → есть финансовый/инвестиционный компонент?
     │           ├─ Да + иностранные инвесторы → ТОО + МФЦА (холдинг) + ТОО + АХ (опс)
     │           └─ Нет → ТОО общий + реестр КИ

6. Edge cases и подводные камни

1. «Хочу быть самозанятым‑программистом». Невозможно. ОКЭД 62010 не входит в перечень №994. Программирование требует минимум ИП на упрощёнке.

2. «У меня ИП и я работаю по найму одновременно». Допустимо, но доход от трудового договора облагается отдельно. Налоговая может проверить, не является ли «ИП» фактически способом маскировки трудовых отношений с одним заказчиком — это риск переквалификации.

3. «Я в Астана Хабе, но 30% выручки — консалтинг не по перечню». Превышение 10% не‑ИКТ выручки автоматически лишает права на 100% уменьшение КПН. Льгота применяется не пропорционально, а полностью отключается.

4. «Зарегистрировал ТОО в МФЦА, но фактически работаю в Алматы». Юридически возможно, но требует фактического зарегистрированного адреса в МФЦА и минимального присутствия. Налоговая может оспорить статус, если все операции, сотрудники и контрагенты вне МФЦА.

5. «Получаю гонорары от Steam — это экспорт?». Да, при правильном документировании. Steam как платформа — экспортный посредник. Для применения льгот Астана Хаб нужны акты приёмки, инвойсы, валютный контроль, выписки.

6. «Меня внесли в реестр КИ, но я не подал на меры поддержки». Регистрация в реестре — необходимое, но не достаточное условие. Каждая мера (грант, компенсация ИС, экспорт) — отдельная заявка через профильный канал МКИ или акимата.

7. «Я ремесленник, продаю на Etsy и Wildberries». Если доход < 300 МРП/мес — самозанятый по соответствующим ОКЭД. Если выше — ИП упрощёнка. Доходы от иностранных платформ — экспорт, требует документального подтверждения для валютного контроля.

7. Чек‑лист «Что сделать в апреле–июне 2026»

1. До 15 мая — сверь свой ОКЭД с тремя перечнями: №994 (самозанятые), №572‑НҚ (КИ), приоритетные ИКТ Астана Хаб. Зафиксируй, какие режимы тебе доступны.

1. До 1 июля — если действующий резидент Астана Хаб: подай заявление о соответствии новым правилам (приказ V2500037492). Без этого — потеря налогового статуса.

1. До 30 июня — зарегистрируйся в Едином реестре субъектов КИ через портал МКИ РК. Платформа активна с момента вступления закона в силу 20.04.2026.

1. Параллельно — оцени применимость Астана Хаб (если ИКТ) или МФЦА (если финкомпонент). Запросить консультацию AFSA или АО «Астана Хаб» — обе структуры дают предварительные оценки бесплатно.

1. На квартал вперёд — выстрой систему документирования экспортных операций (для применения льгот): инвойсы, акты, валютный контроль, отчётность по платформенным платежам (Steam, App Store, Google Play, Behance, Etsy, Patreon).

1. Стратегически — определи трёх‑летний план роста: на каком этапе перейдёшь с ИП на ТОО, когда подключишь Астана Хаб, нужен ли холдинг в МФЦА.

1. Подключение к CIAQ — членство в Creative Industries Alliance of Qazaqstan даёт доступ к 9 отраслевым комитетам, методическую поддержку по выбору режима, представительство интересов перед регуляторами.

8. Глоссарий

• •СНР — специальный налоговый режим
• •КПН — корпоративный подоходный налог (для юрлиц)
• •ИПН — индивидуальный подоходный налог (для физлиц/ИП)
• •СН — социальный налог (для работников ИП и ТОО на общеустановленном)
• •МРП — месячный расчётный показатель (база для лимитов и социальных платежей)
• •ОКЭД — общий классификатор видов экономической деятельности РК
• •ИКТ — информационно‑коммуникационные технологии
• •КИ — креативные индустрии
• •СЭЗ — специальная экономическая зона
• •МФЦА (AIFC) — Международный финансовый центр Астана
• •AFSA — Astana Financial Services Authority, регулятор МФЦА
• •AIX — биржа МФЦА (Astana International Exchange)
• •ЕРС КИ — Единый реестр субъектов креативных индустрий (онлайн‑платформа МКИ)
• •МКИ — Министерство культуры и информации РК
• •КГД — Комитет государственных доходов
• •ИС — интеллектуальная собственность